Мы рассмотрим как реализованные, так и нереализованные прибыли и убытки.
Когда компания со штаб-квартирой в определенной стране совершает транзакцию с компанией, находящейся в другой стране (за рубежом), используя валюту, отличную от ее местной валюты, урегулирование этой транзакции в обязательном порядке подразумевает обмен валюты, заключающийся в конвертации одной валюты в другую. В зависимости от применяемого обменного курса такая конверсия может приносить прибыль или убытки (в обменном курсе).
В этом разделе рассматриваются как реализованные, так и нереализованные курсовые прибыли и убытки.
Реализованные убытки и курсовые прибыли.
Реализованные курсовые прибыли и убытки могут возникать при включении частичного или полного платежа в сумму счета-фактуры или расходной части.
Примечание: прибыли и убытки рассчитываются по каждой уплаченной сумме, а не по оставшемуся остатку, подлежащему оплате по счету или расходной части.
Остаток оплачен в полном объеме.
В следующем примере расчет по операциям был произведен посредством наличного платежа. Следовательно, Курсовая прибыль или убыток были реализованы и признаны с точки зрения бухгалтерского учета на дату получения платежа.
Например: американская компания, которая покупает товары у британской компании, которая требует оплаты в фунтах стерлингов, должна обменять доллары ( $ ) на фунты ( £ ) для оплаты сделки. Такая конвертация одной валюты в другую требует использования обменного курса. Если американская компания приобрела товары у британской компании по состоянию на 1 июня на общую сумму 1000 фунтов стерлингов, тогда как фунт стоил 1,40 доллара на эту дату, ей придется обменять 1400 долларов на 1000 фунтов стерлингов, чтобы оплатить покупку.
Примечание: используемый здесь обменный курс имеет только примерное значение и не отражает текущий обменный курс.
Поскольку американская компания ведет бухгалтерский учет в долларах США, транзакция регистрируется следующим образом :
Указанная сумма закупок по состоянию на 1 июня 1400 кассовый аппарат 1400.
Оплата счета № 1725, выпущенного компанией Sterling Co.
1000 фунтов стерлингов, обменный курс: 1,40 доллара за фунт.
Предположим, например, что 10 июля эта американская компания совершила покупку на сумму 100 000 иен у японской компании, и на эту дату обменный курс составлял 0,004 доллара за 1 иен. поскольку американская компания ведет бухгалтерский учет в долларах, эта покупка регистрируется на определенную сумму. от 400 долларов США (или 100 000 иен х 0,004 доллара США) следующим образом :
Обозначенная сумма закупок по состоянию на 10 июля 400 счетов поставщика - г-н Сузуки 400.
100 000 иен, обменный курс: 0,004 доллара за иену.
Теперь предположим, что на дату платежа, то есть 9 августа, обменный курс вырос до 0,005 доллара за 1 иену, тогда сумма в размере 100 000 иен, зарегистрированных в бухгалтерском учете поставщиков, должна быть оплачена путем обмена 500 долларов (100 000 иен х 0,005 доллара США) на 100 000 иен. В этом случае американская компания несет валютный убыток в размере 100 долларов США, поскольку ей необходимо выплатить 500 долларов США для погашения долга в размере 400 долларов США (счета поставщика). Оплата наличными будет зарегистрирована следующим образом :
Номинальная сумма 9 августа кредиторская задолженность-г-н Сузуки 400 валютный убыток 100 кредитный фонд 500.
Оплата наличными по счету № 823.
100 000 иен, или 400 долларов США, текущий обменный курс: 0,005 доллара за 1 иену.
Все транзакции с иностранными компаниями могут быть проанализированы так же, как мы это делали в предыдущих примерах. Предположим, например, что 1 мая, когда обменный курс доллара к евро составлял 0,25 доллара за 1 евро (евро), американская компания зарегистрировала в бухгалтерском учете продажу французской компании на сумму 1000 долларов и выставила счет за эту продажу в евро (или 4000 евро). Эта транзакция будет записана следующим образом :
Сумма на 1 мая счета клиентов-Crusoe Co.1000 продаж 1000.
4000 евро, обменный курс: 0,25 доллара за евро.
Теперь предположим, что по состоянию на 31 мая, то есть на дату получения наличного платежа, обменный курс вырос до 0,30 доллара за 1 евро, после чего американская компания получила курсовую прибыль в размере 200 долларов. Выигрыш был получен за счет того, что на дату продажи все 4000 евро стоили 1000 долларов США и стоили 1200 долларов США (или 4000 евро * 0,30 доллара США) по состоянию на 31 мая, дату получения платежа. Затем оплата наличными будет зарегистрирована следующим образом :
Денежная сумма 31 мая денежный перевод 1200 счетов клиентов - Crusoe Co. 1000 Курсовая прибыль 200.
Получение наличного платежа по счету № 7782.
4000 евро или 1000 долларов США, обменный курс: 0,30 доллара за евро.
Частичные платежи.
Если остаток не оплачен в полном объеме, система рассчитывает курсовые прибыли и убытки по каждому платежу, а не по сумме оставшейся задолженности по счету или расходной части. Прибыль или убыток от конвертации валюты регистрируются только в том случае, если платежи учитываются по зарегистрированным счетам. Система использует следующую формулу для выполнения этого расчета :
Сумма прибыли/убытка = (оплата/средний обменный курс) - (оплата/обменный курс платежа)
Средний обменный курс счета-фактуры = оставшаяся сумма, причитающаяся в иностранной валюте / оставшаяся сумма, причитающаяся в местной валюте.
Возьмем, к примеру, немецкую компанию, которая покупает товары у американской компании, которую она платит в евро (евро). Затем американская компания должна обменять эти евро на доллары, чтобы урегулировать эту сделку. В этом примере немецкая компания оплачивает свой долг путем нескольких платежей, а не одного платежа. Эта транзакция будет записана следующим образом :
Сумма в иностранной валюте (евро) обменный курс сумма в местной валюте (доллар США) Примечания счет-фактура № 101 1100,00 2000 550,00 наличие 201 200,00 4000 50,00 Прибыль/убыток валюта 50,00 = (200,00/2,00) - (200,00/4,00) = 50,00 убыток платеж 301 600,00 3000 200,00 Прибыль / убыток валюта 100,00 = (600,00/2,00) - (600,00/3,00) = 100,00 убыток платеж 302 300,00 3000 100,00 Прибыль / убыток валюта 50,00 = (300,00/2,00) - (300,00/3,00) = 50,00 потеря.
Нереализованные валютные убытки и прибыли.
Однако, если финансовая отчетность подготовлена в период между датой первоначальной операции (например, покупки или продажи) и датой получения наличного платежа или платежа наличным платежом, и если в течение этого периода обменный курс изменился, Курсовая прибыль или убыток в обменном курсе будут меняться. полученные результаты должны быть отражены в этих финансовых ведомостях.
Предположим, например, что 20 декабря в немецкой компании была совершена продажа на сумму 1000 долларов США, когда обменный курс составлял 0,50 доллара за 1 евро (евро), и эта транзакция была зарегистрирована следующим образом :
Номинальная сумма 20 декабря по счетам клиентов-Mueller Co. 1000 продаж 1000.
2000 евро ; обменный курс: 0,50 доллара за евро.
Предполагая, что обменный курс вырос до 0,45 доллара за 1 евро 31 декабря, на дату прекращения баланса, 1000 долларов США, зарегистрированных в бухгалтерском учете клиентов, тогда будут стоить всего 900 долларов США (или 2000 евро х 0,45 доллара США).). Этот "нереализованный" валютный убыток будет затем записан следующим образом :
Формулировка Сумма Дек. 31 Потере валюты, на 100 Аккаунтов - Mueller Co. 100.
Снижение обменного курса на 2000 евро х 0,05 доллара.
Теперь предположим, что 2000 евро будут получены 19 января следующего года, когда обменный курс вырос до 0,42 доллара, ожидается дальнейшее снижение обменного курса с 0,44 до 0,42 доллара за евро. Затем получение этого платежа наличными будет зарегистрировано следующим образом :
- Номинальная сумма 19 января кассовая сумма 840 валютный убыток (0,03 доллара США X 2000 евро) 60 счетов клиентов-Mueller Co. 900.
- Получение наличного платежа по счету № 22.
- 2000 евро или 840 долларов США, обменный курс: 0,42 доллара за евро.
Если бы обменный курс вырос в период с 31 декабря по 19 января, Курсовая прибыль была бы зафиксирована 19 января. Например, если бы этот обменный курс за этот период вырос с 0,45 доллара за 1 евро до 0,47 доллара за 1 евро, зачисленная Курсовая прибыль составила бы 40 долларов США (или 0,02 доллара х 2000 евро).
Консолидированная финансовая отчетность, включающая иностранные дочерние компании.
Прежде чем приступить к консолидации финансовой отчетности местных компаний и иностранных дочерних компаний, суммы, указанные в финансовой отчетности этих компаний, должны быть пересчитаны в местную валюту. Суммы, отраженные в пассивах и активах каждой иностранной дочерней компании, обычно конвертируются в местную валюту на основе обменного курса, действовавшего на дату закрытия баланса. Поступления и расходы в принципе пересчитываются на основе обменного курса, действовавшего на дату совершения этих операций. (По практическим соображениям обычно используется средневзвешенный обменный курс за весь финансовый год). Корректировки (прибыли или убытки), возникающие в результате конверсии, учитываются как отдельная запись в разделе "капитал" баланса иностранных дочерних компаний.
После того, как финансовые отчеты иностранных дочерних компаний были конвертированы в местную валюту, консолидация этих отчетов и отчетов местных компаний осуществляется обычным способом. Дополнительные сведения см. В разделе консолидация-Общая информация.
Также вы можете ознакомиться с полным списком недобросовестных брокеров.
Комментарии (0)